Ryczałt czy podatek liniowy w spółce – co wybrać?
Tak, ryczałt i podatek liniowy można łączyć, gdy dotyczą różnych działalności lub podmiotów. Przykładowo jednoosobowa działalność gospodarcza może być opodatkowana liniowo, a przychody wspólnika ze spółki cywilnej albo jawnej – ryczałtem. Nie można jednak dowolnie mieszać form w ramach tej samej działalności, a wybór ryczałtu w jednej spółce wymaga zgody wszystkich jej wspólników.
Dlaczego można połączyć ryczałt z podatkiem liniowym?
Podatek liniowy i skala podatkowa wynikają z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jeżeli prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą i jednocześnie jesteś wspólnikiem spółki transparentnej podatkowo, wybór między skalą a podatkiem liniowym obejmuje co do zasady wszystkie takie formy prowadzenia działalności. Nie możesz więc rozliczać jednoosobowej firmy według skali, a udziału w spółce podatkiem liniowym, ani odwrotnie.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest regulowany odrębną ustawą. To właśnie rozdzielność tych regulacji pozwala zastosować ryczałt w jednej działalności i podatek liniowy w innej. Przykładowo przedsiębiorca może rozliczać własną firmę stawką 19%, a przychody z udziału w spółce jawnej osób fizycznych ryczałtem, o ile spełnia warunki ustawowe.
Przy różnych formach opodatkowania składasz odrębne zeznania roczne. Dla działalności opodatkowanej liniowo będzie to PIT-36L, a dla ryczałtu PIT-28. Gdy wszystkie działalności są rozliczane według skali albo podatkiem liniowym, właściwe jest odpowiednio zeznanie PIT-36 lub PIT-36L.
Jedna forma opodatkowania dla wszystkich wspólników dotyczy ryczałtu w ramach tej samej spółki, a nie wszystkich biznesów prowadzonych przez daną osobę.
Forma prawna a możliwość łączenia opodatkowania
Spółka transparentna podatkowo nie płaci podatku dochodowego od zysku jako odrębny podatnik. Przychód i koszty są przypisywane wspólnikom proporcjonalnie do ich udziału w zysku. Do tej grupy należą przede wszystkim spółka cywilna, spółka partnerska oraz spółka jawna, która nie jest podatnikiem CIT.
Inaczej działają spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, spółka akcyjna, spółka komandytowa i spółka komandytowo-akcyjna. Co do zasady są one podatnikami CIT. Sam fakt bycia wspólnikiem takiej spółki nie pozbawia osoby fizycznej prawa do wyboru podatku liniowego lub ryczałtu dla odrębnej działalności. Trzeba jednak osobno przeanalizować opodatkowanie wypłat ze spółki, ponieważ mogą one mieć charakter dywidendy, a nie przychodu z działalności gospodarczej.
| Forma prawna | Możliwe formy opodatkowania | Uwagi |
|---|---|---|
| Jednoosobowa działalność gospodarcza | Skala, podatek liniowy albo ryczałt | Wybór zależy od rodzaju działalności, kosztów i spełnienia warunków ryczałtu. |
| Spółka cywilna lub jawna osób fizycznych | Skala, podatek liniowy albo ryczałt | Przy ryczałcie wszyscy wspólnicy muszą wybrać tę formę. |
| Spółka partnerska | Skala albo podatek liniowy | Ryczałt nie jest dostępny dla przychodów wspólnika z tej spółki. |
| Spółka komandytowa | Opodatkowanie działalności wspólnika ustala się odrębnie | Spółka jest podatnikiem CIT, dlatego nie należy traktować jej tak samo jak spółki transparentnej. |
| Spółka z o.o. lub akcyjna | Podatek dochodowy spółki to CIT | Wspólnik wybiera formę opodatkowania tylko dla własnych, odrębnych źródeł działalności. |
Przy ryczałcie trzeba sprawdzić limit przychodów. Zgodnie z przyjętym w materiale limitem, aby korzystać z tej formy w kolejnym roku, przychody z właściwej działalności nie mogą przekroczyć 2 000 000 euro. W przypadku działalności prowadzonej w formie spółki znaczenie ma suma przychodów wspólników z działalności tej spółki. Przychody z innej, odrębnej spółki nie są automatycznie doliczane do tego limitu.
Kiedy ryczałt albo podatek liniowy są wykluczone?
Przed wyborem formy opodatkowania trzeba zweryfikować nie tylko przychody, ale też rodzaj usług i relacje z pracodawcą. Najczęstsze ograniczenia to:
- Usługi dla byłego lub obecnego pracodawcy – jeżeli odpowiadają czynnościom wykonywanym w ramach umowy o pracę przez przedsiębiorcę albo jego wspólnika.
- Ograniczenie czasowe przy podatku liniowym – problem dotyczy czynności wykonywanych na rzecz pracodawcy w bieżącym roku podatkowym.
- Ograniczenie czasowe przy ryczałcie – zakaz może obejmować czynności wykonywane w bieżącym lub poprzednim roku podatkowym.
- Wybrane branże – ryczałt jest wyłączony między innymi przy prowadzeniu apteki, lombardu oraz handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych.
- Przekroczenie limitu przychodów – po przekroczeniu limitu 2 000 000 euro ryczałt może nie być dostępny w kolejnym roku.
Wspólnicy tej samej spółki muszą też zachować szczególną ostrożność. Jeżeli wybierają ryczałt dla przychodów z działalności spółki, wszyscy wspólnicy będący osobami fizycznymi powinni rozliczać tę działalność w tej samej formie. Nie można wybrać ryczałtu tylko dla jednego wspólnika, pozostawiając pozostałych przy skali lub podatku liniowym.
Jak zgłosić wybór lub zmianę formy opodatkowania?
Wybór formy opodatkowania trzeba zgłosić właściwie dla każdej działalności. Przy jednoosobowej działalności najczęściej robi się to przez aktualizację wpisu w CEIDG. Wspólnik spółki składa oświadczenie dotyczące swojej formy opodatkowania do właściwego urzędu skarbowego, a przy ryczałcie wspólnicy muszą skoordynować swoje decyzje.
Podstawowy termin przypada na 20. dzień miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano pierwszy przychód w danym roku podatkowym. Jeżeli pierwszy przychód pojawił się w grudniu, wybór trzeba zgłosić do końca roku. Samo wpłacanie zaliczek albo opis przelewu nie powinny zastępować formalnego oświadczenia.
- Ustal, której działalności dotyczy wybór. Oddziel jednoosobową firmę, każdą spółkę transparentną oraz udział w podmiocie będącym podatnikiem CIT.
- Sprawdź warunki ryczałtu. Zweryfikuj rodzaj usług, limit przychodów i ograniczenia związane z pracą dla byłego lub obecnego pracodawcy.
- Uzgodnij decyzję ze wspólnikami. Przy ryczałcie w spółce cywilnej lub jawnej wybór musi obejmować wszystkich wspólników.
- Złóż zgłoszenie w terminie. Zaktualizuj CEIDG albo przekaż oświadczenie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.
- Przygotuj właściwe rozliczenia roczne. Dla podatku liniowego będzie to PIT-36L, a dla ryczałtu PIT-28.
Co wybrać – ryczałt czy podatek liniowy?
Ryczałt może być korzystny, gdy działalność ma niskie koszty i stawkę dopasowaną do rodzaju usług, ponieważ podatek oblicza się od przychodu. Podatek liniowy częściej sprawdza się przy wysokich kosztach, które można uwzględnić przy ustalaniu dochodu. Porównanie powinno obejmować także składkę zdrowotną, dostępne odliczenia, przewidywane przychody i konsekwencje przekroczenia limitu ryczałtu.
Przy kilku biznesach nie trzeba wybierać jednej formy dla całej aktywności gospodarczej. Trzeba jednak przeanalizować każdą działalność osobno, sprawdzić status podatkowy spółki i prawidłowo zgłosić wybór. Przy bardziej złożonej strukturze wspólników bezpieczniej oprzeć decyzję na indywidualnej analizie przepisów i aktualnych stanowiskach Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi indywidualnej porady podatkowej. Przed wyborem lub zmianą formy opodatkowania należy zweryfikować aktualne przepisy oraz sytuację konkretnego przedsiębiorcy.
